Может ли ИП без работников уменьшить налог по УСН (доходы) в 1-м квартале на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за год?
Здравствуйте уважаемые форумчане. ИП на УСН доходы без работников оплатил фиксированные страховые взносы за год вперед в 1 квартале. Можно ли на них полностью уменьшить налог в 1 квартале?
В НК РФ читаем
3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
НО
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430настоящего Кодекса.
Вот не совсем понимаю, вернее я понимаю что это дополнение говорит о том что ИП без работников может на 100% уменьшить УСН на страховые взносы, но этот пункт можно еще понять, как то, что предел в исчислении не применяем? Или я в дебри полезла и все достаточно просто.
1 абзац относится ко всем налогоплательщикам.
Спасибо.
В НК РФ читаем
3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
НО
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430настоящего Кодекса.
Вот не совсем понимаю, вернее я понимаю что это дополнение говорит о том что ИП без работников может на 100% уменьшить УСН на страховые взносы, но этот пункт можно еще понять, как то, что предел в исчислении не применяем? Или я в дебри полезла и все достаточно просто.
1 абзац относится ко всем налогоплательщикам.
Спасибо.
Comments
-
Здравствуйте!Цитата: ИП на УСН доходы без работников оплатил фиксированные страховые взносы за год вперед в 1 квартале. Можно ли на них полностью уменьшить налог в 1 квартале?Можно.
Статья 430 НК не содержит такого понятия, как страховые взносы за месяц или квартал. Страховые взносы ИП относятся к определенному году.Цитата:Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублейза расчетный период 2018 года,29 354 рублейза расчетный период 2019 года,32 448 рублейза расчетный период 2020 года;в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.Уплаченные страховые взносы относятся к определенному году и не делятся на кварталы.
Минфин согласен с таким подходом http://xn-----6kcrmfaacxancmh9dcrs6cwmf.ru.nds.monster/index.php?id=287351
Налог УСН считается нарастающим итогом в течение года, поэтому налог УСН можно уменьшать на уплаченные в течение налогового (отчетного) периода страховые взносы (статья 346.21 НК РФ).
Если у Вас есть вопросы, не стесняйтесь, спрашивайте. Хорошего дня и успешной работы! -
Nataly S, а как же приписка уплаченных в пределах исчисленных? Они же еще не исчислены. Год не закончился. А они начисляются за год. А если ИП прекратит деятельность в середине года?
-
Цитата: а как же приписка уплаченных в пределах исчисленных?Почему не исчислены?
В приведенной выше цитате написано, сколько именно страховых взносов нужно уплатить в течение расчетного периода.
Например, в 2019 году необходимо уплатить на пенсионное страхование 29354 руб.
Если уплатите 30000 руб., и при этом доход не превысит 300000 руб., то 30000 - 29354 = 646 окажутся за пределами исчисленных сумм. Вот на них и нельзя уменьшить налог УСН в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 НК.
